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Comment comptabiliser les contrats à terme

Publié:2013-03-16Source: général
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Un contrat à terme est un type d'instrument financier dérivé qui se produit entre 2 parties. La première partie accepte d'acheter un actif à partir de la seconde à une date future déterminée pour un prix déterminé immédiatement. Ces types de contrats, à la différence des contrats à terme, ne sont pas négociés sur des échanges; ils se déroulent sur le comptoir entre 2 parties privées. La mécanique d'un contrat à terme sont assez simples, ce qui explique pourquoi ces types de produits dérivés sont populaires comme une couverture contre les risques et les opportunités que spéculatives. Connaître la façon de comptabiliser les contrats à terme nécessite une compréhension de base des mécanismes sous-jacents et quelques entrées de journal simples.

Étapes

Comment comptabiliser les contrats à terme


1

Déterminer les modalités du contrat à terme. Un contrat à terme est un simple accord qui a 3 principales caractéristiques. Ces caractéristiques sont le taux au comptant, le taux à terme, et l'actif à être échangés.

Le taux au comptant est la valeur actuelle du marché pour l'actif en question. Par exemple, considérons un contrat à terme à travers laquelle un agriculteur accepte de vendre une quantité de grain à un grossiste dans le futur à un prix déterminé maintenant. Le taux au comptant est le prix de ce grain si elle devait être vendue immédiatement, plutôt que dans l'avenir.

Le taux à terme est le prix convenu dans le contrat future. Dans l'exemple ci-dessus, imaginez le grain est actuellement une valeur de 10.000 $ (le taux au comptant). Le contrat peut prévoir que le grain sera vendu pour 12 000 $ par année à partir de maintenant. Ce prix futur - 12 000 $ - est le taux à terme.

Le troisième aspect de tout contrat à terme est l'atout d'être échangé. Dans l'exemple ci-dessus, l'actif est une quantité déterminée de grain.

Comment comptabiliser les contrats à terme


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Enregistrer l'entrée de la revue pour la mise en place du contrat à terme. Lorsque le contrat est signé, pas d'échange physique a lieu, mais une entrée de journal doit être fait pour reconnaître la signature.

Dans l'exemple ci-dessus, les débits d'agriculteurs contrat à recevoir pour 12 000 $ de reconnaître le montant d'argent à collectionner au taux à terme. L'agriculteur attribue grains Obligation (ou un compte du même nom) pour 10.000 $ et Premium sur contrat à terme ("PFC") pour 2000 $. PFC est un compte de contrepartie-actif qui est associé au compte du contrat débiteurs.

Les débits grossiste grains à recevoir pour 10 000 $ (le taux au comptant) et de PFC pour 2000 $, et les crédits contrat à payer pour 12.000 $. PFC représente un compte contre-responsabilité pour le grossiste.

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3

Déterminer la valeur de marché de l'actif à la date de maturation du contrat. Les écritures de journal nécessaires à la maturation varient en fonction de la valeur de marché actuelle de l'actif en question. Dans cet exemple, supposons que, après 1 an, la valeur de marché du grain a augmenté à 11 000 $.

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Enregistrez les entrées de journal sur l'échange de l'actif Lorsque le contrat arrive à échéance, l'actif est échangé. dans ce cas, l'agriculteur vend du grain au grossiste au taux à terme (12 000 $). Les entrées de journal sont nécessaires pour reconnaître cette transaction.

L'agriculteur débite Argent pour 12 000 $ (le montant réel reçu), et débite PFC pour 2000 $ et grains Obligation pour 10.000 $ pour clôturer les soldes des comptes. L'agriculteur attribue contrat à recevoir pour 12 000 $ pour clôturer le solde du compte, attribue grains pour 11 000 $ (la valeur actuelle du marché), et les crédits Gain sur contrat à terme pour 1000 $ pour enregistrer le gain de 1000 $ constatée sur la valeur de marché du grain.

Les débits grossiste contrat à payer pour 12.000 $ pour clôturer l'équilibre, débite grains pour 11 000 $ (la valeur de marché), et la perte de débits sur contrat à terme pour 1000 $. Le grossiste crédits de trésorerie pour 12 000 $, puis crédite grains débiteurs pour 10.000 $ et le PFC pour 2000 $ pour fermer les soldes des comptes.

Conseils

Les exemples ci-dessus seront également applicables lorsqu'il est exprimé dans d'autres devises.

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[Rédacteur: Admin]
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